1.本題本由給定資料與作答要求兩部分構(gòu)成?？荚嚂r(shí)限為150分鐘。其中，閱讀給定資料參考時(shí)限為40分鐘，作答參考時(shí)限為110分鐘。滿分100分。

　　2.請?jiān)陬}本、答題卡指定位置上用黑色字跡的鋼筆或簽字筆填寫自己的姓名和準(zhǔn)考證號，并用2B鉛筆在準(zhǔn)考證號對應(yīng)的數(shù)字上填涂。

　　3.請用黑色字跡的鋼筆或簽字筆在答題卡上指定的區(qū)域內(nèi)作答，超出答題區(qū)域的作答無效。

　　4.待監(jiān)考人員宣布考試開始后，你才可以開始答題。

　　5.所有題目一律使用現(xiàn)代漢語作答，未按要求作答的，不得分。

　　6.監(jiān)考人員宣布考試結(jié)束時(shí)，考生應(yīng)立即停止作答，將題本、答題卡和草稿紙都翻過來留在桌上，待監(jiān)考人員確認(rèn)數(shù)量無誤、允許離開后，方可離開。

　　1.2013年4月10日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議由國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開。會(huì)議指出，實(shí)行“營改增”是推進(jìn)財(cái)稅體制改革的“重頭戲”。會(huì)議決定進(jìn)一步擴(kuò)大“營改增”試點(diǎn)，并逐步在全國推行，這有利于解決因局部地區(qū)試點(diǎn)導(dǎo)致的政策差異和稅收征管風(fēng)險(xiǎn)等問題。

　　擴(kuò)大地區(qū)試點(diǎn)，自2013年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。據(jù)測算，2013年全部試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)將減輕負(fù)擔(dān)約1200億元。擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)，擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)。力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革。通過實(shí)行“營改增”，激發(fā)企業(yè)活力，形成新的增長點(diǎn)，不斷擴(kuò)大就業(yè)，增加居民收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。會(huì)議要求，各地區(qū)、各有關(guān)部門要認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，完善改革試點(diǎn)方案，精心組織，確保試點(diǎn)平穩(wěn)有序推進(jìn)。跟蹤分析試點(diǎn)中的新情況新問題，及時(shí)采取應(yīng)對措施。隨著“營改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大，要推動(dòng)進(jìn)一步完善增值稅制度，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，研究合理調(diào)整增值稅分成比例，理順中央與地方分配關(guān)系。各級政府要轉(zhuǎn)變政風(fēng)，倡儉治奢，過緊日子，把錢用在刀刃上，為推進(jìn)“營改增”創(chuàng)造條件。

　　2.中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院院長王雍君表示，將鐵路運(yùn)輸和郵電通信擇機(jī)納入營改增試點(diǎn)，主要是考慮到這兩個(gè)行業(yè)每年?duì)I業(yè)額相對較大，而且在涉及增值稅的抵扣環(huán)節(jié)計(jì)算等方面時(shí)不那么困難。C專家表示，2012年。財(cái)政部下發(fā)文件將鐵路企業(yè)的營業(yè)稅下劃地方，為鐵路運(yùn)輸業(yè)納入營改增試點(diǎn)做好了前期準(zhǔn)備。郵電通信業(yè)由于涉及的企業(yè)數(shù)比較少，而且基本上都是央企，有利于推進(jìn)營改增試點(diǎn)工作。兩個(gè)關(guān)系國計(jì)民生的服務(wù)行業(yè)即將進(jìn)入營改增試點(diǎn)，效果如何也廣被期待。北京物資學(xué)院物流學(xué)院副教授姜旭說，與交通運(yùn)輸行業(yè)一樣，將鐵路運(yùn)輸納入營改增范疇。實(shí)際上是推動(dòng)鐵路融入服務(wù)業(yè)的具體體現(xiàn)，不但可以降低物流成本，還能夠推動(dòng)大交通一體化，縮短城市之間的差距，意義深遠(yuǎn)。但就兩大行業(yè)何時(shí)正式開始試點(diǎn)，還沒有定數(shù)?？梢宰糇C的是，2012年建筑安裝業(yè)曾被提及要納入試點(diǎn)，但由于在抵扣以及稅負(fù)問題上難以協(xié)調(diào)，最終被暫時(shí)擱置。對于此次“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍。經(jīng)濟(jì)之聲特約評論員、中國改革發(fā)展研究院經(jīng)濟(jì)研究所所長匡賢明認(rèn)為這是個(gè)利好消息。從前期試點(diǎn)情況看，試點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)總體稅負(fù)減輕不少。今后，廣播影視制作行業(yè)、鐵路運(yùn)輸、郵電通信也會(huì)納入試點(diǎn)。有人建議，稅率的設(shè)計(jì)要更加科學(xué)和具體。比如。如果中國聯(lián)通改革試點(diǎn)，適用6%的增值稅率，企業(yè)稅負(fù)率會(huì)下降2.4%，利潤將會(huì)增加五成以上；反之，如果適用11%的增值稅率，稅負(fù)率將增加約1.4%.企業(yè)盈利就會(huì)有三成被吞噬。對此，匡賢明表示：“這個(gè)問題不是現(xiàn)在才出現(xiàn)，上海2011年試點(diǎn)時(shí)也出現(xiàn)了這個(gè)問題。但是，營改增的基本出發(fā)點(diǎn)是降低企業(yè)稅負(fù)，稅務(wù)總局的表態(tài)是至少保持平穩(wěn)。然后略有下降，也就是說，這項(xiàng)改革基本屬于就低不就高的標(biāo)準(zhǔn)來定的，這是改革的一個(gè)基本原則。

　　第二，具體的稅率我覺得可以進(jìn)一步優(yōu)化，基本出發(fā)點(diǎn)是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)活力，現(xiàn)實(shí)生活中出現(xiàn)因營改增而增加稅負(fù)的可能性不太大，不必太過擔(dān)心。當(dāng)然，具體細(xì)節(jié)上的進(jìn)一步科學(xué)化，我認(rèn)為是必須的?！睋?jù)中國證券報(bào)報(bào)道，“營改增”試點(diǎn)地區(qū)紛紛降低2013年度財(cái)政收入目標(biāo)。為“營改增”預(yù)留空間。例如，北京、天津、浙江預(yù)計(jì)2013年地方公共財(cái)政收入分別增長9%、12%和8%，比2012年分別下降1、3、0.5個(gè)百分點(diǎn)。

　　業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)，除稅收的“量變”，進(jìn)一步擴(kuò)大“營改增”試點(diǎn)將帶來制度上的“質(zhì)變”，會(huì)引起分稅制改革破冰。這位人士表示。目前地方主體稅種仍是營業(yè)稅。當(dāng)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)全面鋪開后，這一主體稅種地位將動(dòng)搖。當(dāng)務(wù)之急是為地方找到新的“財(cái)源”，保證民生等剛性支出。多位專家建議，可將房產(chǎn)稅、資源稅等作為考慮對象。分析人士表示，一般增值稅在中央與地方之間的分成比例為“75：25”。為調(diào)動(dòng)地方積極性。“營改增”試點(diǎn)地區(qū)由營業(yè)稅改為增值稅的收入全歸地方。

　　F專家透露，這僅是權(quán)宜之計(jì)。某試點(diǎn)地區(qū)較可行的試行方案是將中央與地方的增值稅分成比例調(diào)整為“55：45”。社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇指出。目前營業(yè)稅幾乎是我國地方政府唯一的主體稅收，一旦取消營業(yè)稅，增值稅規(guī)模將更大，由此帶來的如何構(gòu)建地方稅體系、如何重新分配中央與地方稅收劃分等問題。都需要對現(xiàn)行財(cái)稅體制進(jìn)行深度改革。財(cái)政部財(cái)科所副所長劉尚希認(rèn)為。“營改增”的改革絕不僅限于稅收制度改革層面。對財(cái)政體制的相應(yīng)調(diào)整和完善必然會(huì)產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，會(huì)涉及到轉(zhuǎn)移支付、中央與地方、地方各級政府間的收入劃分及事權(quán)和支出責(zé)任劃分，甚至涉及政府與企業(yè)、居民之間的關(guān)系，可謂改革牽一發(fā)而動(dòng)全身，應(yīng)抓住“營改增”改革契機(jī)。加快推進(jìn)新一輪經(jīng)濟(jì)體制改革。

　　3.“‘營改增’讓我們小微企業(yè)受益匪淺?！闭劶啊盃I改增”，創(chuàng)業(yè)兩年多的合肥海博知識產(chǎn)權(quán)代理有限公司總經(jīng)理高程華喜形于色。這項(xiàng)改革不僅讓她的公司稅負(fù)減少了40%以上。同時(shí)下游企業(yè)稅負(fù)也得以降低。高程華在2011年創(chuàng)辦了合肥海博知識產(chǎn)權(quán)代理有限公司。這是一家專業(yè)從事知識產(chǎn)權(quán)代理、科技基金申請咨詢、科技認(rèn)定咨詢以及相關(guān)配套服務(wù)的專業(yè)化服務(wù)公司。屬于安徽省試點(diǎn)“營改增”涉及的行業(yè)范圍。“粗略估計(jì)，公司一年可省6萬元以上?！备叱倘A說?！盃I改增”之前，她的公司每年要按照營業(yè)額度的5%繳納營業(yè)稅，“營改增”后，公司稅負(fù)降低為營業(yè)額總量的3%。僅僅是2012年的11月、12月兩個(gè)月，公司稅負(fù)就減少了1萬多元。6萬元對大型企業(yè)而言九牛一毛，但對創(chuàng)業(yè)伊始的小微企業(yè)卻能派上不少用場。“這筆錢可以為企業(yè)尋找新的空間，也可以作為公司培訓(xùn)專業(yè)人才的技術(shù)投人?！备叱倘A表示。她說，除了自己的企業(yè)可以從“營改增”受益，下游企業(yè)也得到了實(shí)實(shí)在在的好處。因?yàn)樗墓究梢越o下游企業(yè)開具發(fā)票，下游企業(yè)憑此折算成本抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅負(fù)同樣減輕了。也就是說，假設(shè)企業(yè)運(yùn)營成本100元，產(chǎn)值150元，按照50元為基準(zhǔn)繳稅，而不再像以往的營業(yè)稅按照150元為基準(zhǔn)計(jì)算稅負(fù)。業(yè)內(nèi)人士分析認(rèn)為，“營改增”能讓企業(yè)減少重復(fù)交稅。就營業(yè)稅而言。其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重。同時(shí)，現(xiàn)行稅制下，增值稅與營業(yè)稅征收對象不同。使增值稅無法形成一個(gè)完整的鏈條，銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間不配比，也容易導(dǎo)致重復(fù)征稅。減稅讓利并非“營改增”的惟一目標(biāo)，專家指出，打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸。推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)細(xì)分化、專業(yè)化是其中一個(gè)重要目的。服務(wù)業(yè)主要交納營業(yè)稅，過去企業(yè)為減少重復(fù)交稅。容易向“大而全”或“小而全”方向發(fā)展。營業(yè)稅改征增值稅后，消除了重復(fù)征稅。企業(yè)就可以放下包袱向?qū)I(yè)化細(xì)分發(fā)展。上海市政府發(fā)展研究中心主任周振華認(rèn)為。營業(yè)稅改為增值稅不僅是減稅的數(shù)量問題，主要是改變了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的機(jī)制。對第三產(chǎn)業(yè)分工的細(xì)化很有意義?？芍^是一次革命性的變革。對大多數(shù)企業(yè)而言。“營改增”后能得到不少實(shí)惠，但不同類型企業(yè)獲益不一。南京財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系主任陸新葵副教授介紹說。營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是全部營業(yè)額，如果一件商品由生產(chǎn)者流通到消費(fèi)者手上，中間環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅的次數(shù)就越多。而增值稅的計(jì)稅依據(jù)僅僅是本次增值額，無論其中間環(huán)節(jié)有多少，企業(yè)的負(fù)擔(dān)都能降低。“營改增”試點(diǎn)后，因增值稅是對銷售額扣除進(jìn)項(xiàng)等費(fèi)用后的差價(jià)征稅。所以整體上企業(yè)稅負(fù)減輕?！案母镌圏c(diǎn)后，對于那些可扣除設(shè)備、物料比較多，物流環(huán)節(jié)比較多的企業(yè)而言，得到的實(shí)惠比較多?！标懶驴麖?qiáng)調(diào)說。一些大型交通運(yùn)輸企業(yè)，原來交營業(yè)稅，其適用稅率為3%.如果一年運(yùn)費(fèi)收入為500萬元，則要交15萬元稅，改革后，購置交通設(shè)備和加油時(shí)進(jìn)行增值稅抵扣后。稅負(fù)較原先減少5.23萬元；對文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的企業(yè)來說，原來購置設(shè)備時(shí)需要繳納增值稅。銷售創(chuàng)意產(chǎn)品時(shí)需要繳納營業(yè)稅，改革后，只須對產(chǎn)品增值的部分繳稅：另外，此次試點(diǎn)擴(kuò)充到的廣播影視作品行業(yè)，有人估算，“營改增”可能將原來相關(guān)5%的稅率進(jìn)一步降低。除企業(yè)得到實(shí)惠外。消費(fèi)者也是受益者?！盃I改增后，如果企業(yè)或行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)降低了。會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品的銷售價(jià)格有適當(dāng)?shù)南陆?。從而有利于消費(fèi)者降低購買成本。營業(yè)稅是我國地方第一大稅種，企業(yè)和消費(fèi)者得實(shí)惠后，政府稅收可能減少。對此，地方政府表示并不擔(dān)心。因?yàn)闇p稅有利于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營狀況好。政府的稅基就可能越做越大。上海市副市長屠光紹也說：”只要把稅制的障礙掃除，有利于服務(wù)業(yè)的長期發(fā)展。哪怕是犧牲一些稅收收入也是值得的?！?/div>